Fiskalizacija 2.0: tko mora, a tko ne

Pitanje „moram li ja fiskalizirati" zapravo su dva pitanja, jer Zakon o fiskalizaciji propisuje dvije različite obveze:

• fiskalizaciju računa koje izdaješ građanima,
• eRačun u poslovanju s tvrtkama i državom.

Netko ima obje, netko samo jednu, a netko nijednu. Ovdje je točno tko, prema samom tekstu zakona, uključujući svih 13 djelatnosti koje su izuzete i tri pravila o izuzećima koja se rijetko spominju.

Tko mora fiskalizirati račune građanima

Zakon kaže da je obveznik fiskalizacije računa obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti ili obveznik poreza na dobit. Dakle obrti, paušalni obrti, tvrtke i OPG-ovi koji su porezni obveznici.

Fiskalizira se račun naplaćen gotovinom, karticom, uplatom na transakcijski račun i na druge načine. Uplata na račun uključena je od 1.1.2026., i tu se najviše griješi.

Tko nije porezni obveznik, ne fiskalizira. Tipičan primjer je mali OPG ispod praga od 10.685 € koji nije u sustavu PDV-a. Više o tome u vodiču eRačun i fiskalizacija za OPG.

13 djelatnosti koje ne fiskaliziraju račune

Članak 4. zakona taksativno nabraja djelatnosti za koje se računi ne fiskaliziraju:

1. lutrijske igre, klađenje, kasina i automati te uplate za igre na sreću,
2. prodaja vlastitih poljoprivrednih proizvoda s OPG-a krajnjem kupcu: u proizvodnim objektima, na štandovima i klupama na tržnici, izvan tržnice i na otvorenom,
3. karte i žetoni za javni linijski prijevoz, zračni, željeznički, obalni pomorski promet i skele,
4. naplata cestarine,
5. punjenje zrakoplova gorivom na avioservisima,
6. poštanski promet,
7. bankovne usluge, osiguranje i mjenjački poslovi,
8. poslovi središnjeg depozitorija vrijednosnih papira,
9. struja, plin, voda i javne komunikacijske usluge naplaćene preko brojila,
10. zdravstvena zaštita kod izabranog liječnika primarne zaštite i lijekovi na recept,
11. veterinarska djelatnost na terenu, izvan ambulante, uz posebne evidencije,
12. prodaja robe u zrakoplovu za vrijeme leta,
13. provedba ovrhe na novčanim sredstvima.

Za većinu malih poduzetnika bitne su samo tri: OPG na tržnici, zdravstvo i veterina. I kod njih je izuzeće uže nego što ljudi misle.

Tri pravila koja izuzeće čine užim nego što izgleda

1. Izuzeće vrijedi samo za račune građanima. Porezna uprava izričito navodi da se izuzeća iz članka 4. odnose isključivo na račune u krajnjoj potrošnji, a ne na poslovanje s tvrtkama ni s državom. Ako izuzeti OPG prodaje restoranu, za taj posao vrijede pravila za eRačun.

2. Izuzeta je djelatnost, ne osoba. Ako obavljaš više djelatnosti, izuzet si samo za onu s popisa. Zdravstveni primjer: izuzet je rad kod izabranog liječnika primarne zaštite, sudjelovanje u troškovima i lijekovi na recept. Ostale zdravstvene usluge se fiskaliziraju.

3. Mješoviti račun fiskalizira se cijeli. Ako se na istom računu nađe nešto izuzeto i nešto što nije, fiskalizira se cijeli račun.

Tko mora izdavati eRačun

Prema članku 38. zakona, obvezu izdavanja eRačuna imaju:

• porezni obveznici upisani u registar obveznika PDV-a, od 1.1.2026.,
• obveznici poreza na dohodak od samostalne djelatnosti i poreza na dobit izvan PDV-a, od 1.1.2027.,
• tijela državne uprave, lokalna i regionalna samouprava te proračunski i izvanproračunski korisnici izvan sustava PDV-a.

Svi s ovog popisa moraju i primati eRačune, i to već od 1.1.2026. Kako izgleda jedan eRačun iznutra pokazali smo u vodiču eRačun primjer.

Kada eRačun ne treba

• Tvrtka plati gotovinom ili karticom. Tada smiješ umjesto eRačuna izdati fiskalizirani račun, ali s OIB-om kupca. Biraš jedno od dvoje.

• Posao nije tuzemni. Odredbe o eRačunu odnose se na transakcije unutar Hrvatske.

• Nabava zaštićena stupnjem tajnosti ili posebnim sigurnosnim mjerama.

• Izuzeće od izdavanja računa po posebnom zakonu. Ali pazi na kvaku: ako unatoč izuzeću ipak izdaš račun, on mora biti eRačun, uz sve obveze.

Sve datume na jednom mjestu imaš u vodiču fiskalizacija 2.0: svi rokovi.

Povezano: svi rokovi fiskalizacije 2.0, fiskalizacija i paušalni obrt, što je eRačun i OPG: što je i što donosi.

Kad znaš što te se tiče, popis zadataka po redu imaš u vodiču što moraš napraviti do 1. siječnja 2027.

Koliko stoji kad netko tko mora ne fiskalizira, i što zakon propisuje kad nestane veze, imaš u vodiču fiskalizacija 2.0: kazne i što ako ne stigneš.